第七章：

一、财产清查

第一节  财产清查的总类和概念

第二节  财产清查的方法

一、货币资金的清查方法

1、库存现金的清查

（1）实地盘点法  现金

（2）现金清查时出纳人员必须在场

（3）现金盘点报告表可以作为调整现金账户记录的原始凭证

二、银行存款

1、核对账目法

2、未达账项的四种情况

  未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一方因尚未接到平凭证而未登记入账的款项。

（1）企收银未收

（2）企付银未付

（3）银收企未收

（4）银付企未付

3、银行存款余额调节表只起着对账的作用，不能作为会计核算的原始凭证，能常将其作为清查资料与银行对账单一并附在当月银行存款日记账后保存。

 

实物的盘点方法：

 1.实物盘点法

 2.技术推算法

三、财产清查结果的处理

1、现金的清查 审批前和审批后

2、原材料的清查 审批前和审批后

(盘亏原因不同分借记其它应收款、管理费用、营业外支出)

3、固定资产的清查

审批前 固定资产盘盈 借记固定资产 贷记待处理财产损益

             固定资产盘亏 借记待处理财产损益 贷记累计折旧

审批后 固定资产的盘盈计入营业外收入 盘亏计入营业外支出

四、会计档案保管

 1. 永久：年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册

    3年：月、度财务报告、

    25年：现金和银行存款日记账

    5年：银行余额调节表、银行对账单、固定资产报废清理

2.在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。期满后，应移交本单位档案机构统一保管，未设档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

  移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。