五、现金总分类的核算

1、现金增加或减少 ：涉及发票和收据

职工借款会计分录         借：其他应收款       贷：现金

 收回职工归还借款的会计分录        借：现金           贷：其他应收款

  

2、备用金的核算：其他应收款-备用金

定额（花多少补多少，借其他应收款贷现金）

A发放    借：其他应收款-备用金     贷：现金

 B 报销时会计分录       借：  制造、管理、营业费用      贷：现金

非定额的管理（实报实销，多退少补）

A发放时       同上

B报销时     多退时     借：管理、制造、营业费用   和现金      贷：其他应收款

                  少补时      借：期间费用         贷：其他应收款和现金

3、银行存款的核算

基本存款帐户“四个一”：  一般的企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本的存款账户，办理日常的转帐结算和支取，现金的收付，工资的支取；

一般存款帐户只存不取；

专用存款帐户适用于专款专用。

银行汇票是实际结算金额，先收款后发货；

核算大体流程：主要分两步

签发银行本票或银行汇票，或者到外地开设采购专户，体现其他货币资金的增加

借其他货币资金    贷银行存款

使用其他货币资金，购买材料，出差人员差旅费等

借原材料 应交税金  贷其他货币资金

外埠存款账户只付不收，除了采购人员的差旅费支取少量的现金，其他都要转账

商贸公司在外地采购，开立了临时外地采购专户

1）借其他货币资金-外100000    贷银行存款 100000

2）借固定资产 50000 贷其他货币资金50000

3）借原材料30000  应交税金5100贷其他货币资金-外35100

4）付原料及固定资产运费 借销售费用1000 贷其他货币资金1000

5）借其他应收款1000 贷其他货币资金-外 1000

4）报销费用900还现金100借：管理费用  900 现金100 贷其他应收款1000

6）结束，借银行存款10000贷其他货币资金-外10000

存货核算（重要）

存货入账价值的确认 实际成本法的核算及会计分录 计价成本的核算及会计分录 低值易耗品的领用

存货的概述

内容（资产负债表里面存货的填列项目包括原材料余额库存商品余额 生产成本（在产品）余额 包装物余额 低值易耗品余额委托加工材料余额分期收款发出商品的余额  注不包括工程物资 最终要记到固定资产的项目）

确认原则：属于企业的存货，只要商品没卖出去，代存的，外出参展的商品

计价方法具体核算