第三节  分类帐簿的设计

一、分类帐的设计意义

1、分类帐：对经济业务按一定类别设立帐户进行登记的帐簿。

2、分类帐的作用

分门别类地提供各种经济信息，满足管理需要

3、分类帐的种类：总帐和明细帐

4、设计分类帐多少的影响因素

企业规模和业务特点

管理的需要

总帐和明细帐的关系

5、分类帐设计的意义

分类帐在会计帐簿体系中居核心地位

分类帐设计是帐簿设计的主体工程

直接影响到会计信息系统设计

二、分类帐设计的基本内容

确定分类帐簿外表形式：订本式（总帐）或活页式（明细帐）

确定分类帐簿层次：常见三级

设计总帐和明细帐格式：三栏式或多栏式或数量金额式

三、总帐格式设计

1、设计总帐格式考虑两个方面：

（1）登记方法：逐笔登记法、汇总登记法、两者相结合登记法、以表代帐法

（2）帐户的对应关系

在总帐中设置对应帐户栏：有助于分析经济业务内容，了解发生额的变动原因

在总帐中不设置对应帐户栏：总帐只提供总括指标，用来分析经济业务深度和广度有限，意义不大

2、总帐基本格式的设计

三栏式：是总帐的基本格式（设借、贷、余三栏），是分类帐的传统格式

双栏式总帐（设借、贷两栏）：适用于期末没有余额的帐户，如损益类帐户

日记总帐式：适用于小型企业

多栏式总帐：将企业全部帐户集中于一张帐页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额

特点：据汇总记帐凭证登记总帐，减少过帐工作量

科目对应式总帐：为在总帐中保持对应关系而设置，适用于汇总记帐凭证登记总帐

以表代帐格式：以改进的科目汇总表代替总帐，特点：简化总帐登记工作

四、明细帐格式的设计

1、明细帐的设计要求

考虑因素：

帐簿形式（活页式和卡片式）

登记方式（明细帐多则采用分户登记；明细帐少，采用分栏登记）

简化适用（明细帐很多的时候可以以单代帐）

2、明细帐基本格式的设计

三栏式明细帐：主要用来登记金额类的明细帐

数量金额式明细帐：适用于既核算数量，又核算金额的存货类帐户

多栏式明细帐：借贷式和合计式

3、殊分类帐格式的设计

根据业务特殊或操作方式特殊要求：如 应收帐款明细帐和外币业务明细帐

 

 

第四节  备查帐簿的设计

一、备查帐簿设计的意义

1、备查帐簿：是对某些在日记帐和分类帐簿等主要帐簿中未能记载的事项进行补充登记的帐簿。

2、设计意义：

对某些经济业务内容提供必要的详细资料；记录和管理某些不予或无法在分类帐中反映的财产物资。

二、备查帐簿设计特点

强调业务和管理的需要；不特别强调资金的平衡关系和记帐方法；备查帐的数量和格式，可根据实际情况来设计，比较灵活

三、备查帐簿设计的基本类型

1、代管财产物资登记簿     2、帐外财产登记簿（如一次摊销的低值易耗品）