第七章   企业主要业务处理程序设计

一、货币资金业务会计处理程序设计

1、货币资金——指企业在生产经营过程中停留货币形态的资金。

2、货币资金的特点为：

流动性强；具有同其他经营业务的广泛联系性；国家宏观管理严格。

3、货币资金管理有关规定

现金管理暂行条例；银行帐户管理办法；支付结算办法

4、设计的特点

实施范围大；管理要求严；信息需求快；计量单位单一；检查都督及时。

5、设计意义

落实货币资金的经营管理责任；

保证货币资金的安全；

真实完整地提供货币资金的会计信息；

借助对货币资金的监控强化其他业务管理；

促进生产经营业务的正常进行。

二、货币资金内部控制制度的设计

1、设计核心：

建立货币资金的职务分离制度；控制程序相关稽核制度；与其相关的岗位责任制度。

2、货币资金内控制度设计最基本要求

负责货币资金收付业务的人员应与记帐人员和负责审批的人员相分离；

3、货币资金内控制度设计具体内容

货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

出纳人员不能同时负责非货币资金帐户记账工作；

出纳人员与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；

货币资金的收付与专用章不得由一人兼管；

出纳人员与稽核人员、会计档案保管人员相分离；

资金收付人员与现金清点人员、与银行对账人员相分离；

建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员与货币资金清查人员的责任制度。

三、货币资金收、支控制程序设计

1、货币资金收入的控制

严格控制收款日期和金额，及时准确地存入银行；

所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立严格的详细领用和回收制度；

建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度，如验钞机。

2、货币资金支出的控制

严格按规定使用现金我，尽可能以银行转帐方式支付款项；

对现金支付量较多的部门建立备用金制度；

严格审核付款业务凭证据以出纳付款；

指定专人签发支票等支付工具，妥善保管，严格按票据的顺序号签发；

遵守银行结算纪律，不得签发空头支票、远期支票，不得出借支票，不得将支票交收款人代签；

款项收付迄后，加盖其图章，防止重付或漏付；

对存出保证金、押金和备用金要定期清查核对；

建立外埠存款、信用卡等其他货币资金收支管理制度。

四、货币资金清查内控制度设计

1、库存现金盘点制度——实地盘点法

2、企业与银行对账制度：由于未达帐项的出现

      根据银行存款对账单进行对帐；建立银行存款复核、检查性核对制度；

五、备用金管理制度的设计

设置申请、批准制度；定额管理制度；日常管理责任制度；清查盘点制度；审查入帐制度。

六、货币资金的内部报告设计

目的：了解货币资金流动、结存情况、有效调度货币资金，满足生产和经营的需要。

报告：根据收支存资料每日或定期编制货币资金流动情况表

本节完毕！

报告