第二节   采购业务会计处理程序设计

一、采购业务会计处理程序设计的意义

1、采购业务的特点

它与生产和销售计划联系密切；

它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加；

业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞。

2、采购业务会计处理程序设计的意义

存货的采购与生产和销售的要求保持一致；

货币资金的支付给或负债的增加必须以获得优良的存货为前提，保证货款支付或负债增加的真实性与合理性；

合理揭示企业应享有的购货折让和折扣；

防止违法乱纪、侵吞企业资产等不法行为的发生；

准确提供存货的会计信息。

二、采购业务内部控制制度的设计

1、职务分离制度

采购环节主要业务：提交请购单、签订采购、订货、收货、入帐等；

2、存货采购的请购单控制制度

存货使用部门提前通知保管部门，保管部门填写请购单，采购部门和资金管理部门确认

3、订货控制制度

核心点是：对购货询价、签订合同的控制和对货单的控制。

4、货物验收控制制度

由保管部门（库房）验收保管：核心是保证所购货物符合预定的品名、质量标准，明确保管部门和有关人员的经济责任。

5、入帐付款或应付账款控制制度

一是记入适当的帐户和适当的会计期间；

二是正确地进行计量。

6、会计稽核与对帐制度

凭证经稽核后记帐；及时、定期地与客户对帐。

三、采购业务凭证的设计

1、货物交接方式与货款结算方式

提货制：先结算货款，后提取货物，货款结算主要有：支票、本票、汇票、委托收款、汇兑、异地托收承付等。

送货制：可能是先款后货，也可能是先货后款

发货制

2、采购业务凭证的设计

A、设计原则：

有利于加速货物流转，提高工作效率；

有利于明确经济责任，防止差错和损失；

保证各环节及时取得所需业务资料；

落实各项内部控制制度；

保证及时、正确地组强会计核算。

B、常见的进货凭证的设计：询、报价单、订货单、收货单等

三、采购业务处理程序的设计

日常采购程序：

供应部门根据生产部门的生产计划编制采购计划——采购计划经批准后与供应单位签订采购合同——财务部门根据采购合同编制财务处收支计划

临时采购申请程序：

    请购单位编制请购单交供应部门——  供应部门编制采购计划，核准后，通知采购部门采购，同时通知财务部门备足货款。

材料采购验货付款程序：五个环节

本节完结！