第七章   企业主要业务处理程序设计

一、销售业务处理程序设计的意义

1、销货业务的特点

营业收入的确认时间具有复杂性（按权责发生制确认）；

多种因素影响营业收入的计量金额如商业折扣、发票价格、现金折扣、销售退回、销售折让；

销售业务直接导致货币资金或应收帐款的增加。

2、销售业务制度设计的意义

规范销售业务活动；

全面、系统记录和核算销售业务；

监督与控制商品的发出与货款的收回。

二、销售业务内控制度的设计

1、销售内控制度设计的目标

保证营业收入的真实性、合理性、完整性；

保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性；

保证销售折扣和销售退回的合理性和揭示；

保证应收帐款记录的真实性和可回收性；

杜绝销售业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。

2、销货业务监控制度设计的基本点

A  职务分离制度

接受客户订单与核准付款条件和客户信用调查相分离；

填制发货通知与发出商品分离；

开具发票与发票审核分离；

办理各项业务与该项业务审核批准相分离；

记录应收帐款与货款收取和退款分离；

会计人员不能同时负责销售业务各环节工作。

B   订单控制制度

根据不同客户和销售形式设计多种订单格式，满足各部门协调工作，相互制约的经营管理需要；

规定订单的流转程序，规定相应的授权批准制度；

实行订单顺序编号法，对已执行订单和未执行订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和处理过程。

C  销售价格政策控制制度

制定统一的产品销售价格目录；

规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。

D  销售发票控制制度

专人负责发票的保管和使用；领用发票时签字注明所领发领发票的起迄号码；

开具发票以发货通知单为依据，如实填列各项内容；

财会部门指定独立于发票使用人的专人定期或不定期进行检查核对。

E  收款业务控制制度

客户信用调查；现金折扣政策；应收帐款记录；对帐制度；帐龄分析。

F  退货业务控制制度

建立退货损失惩罚制度；

设立独立于销售部门的销货争议处理机构；

建立销售折让优先制度；

理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序；

建立退货、索赔、销售折让审批制度；

建立退货验收制度和退款审查制度。

G  售后服务控制制度

对售后提供质量担保（三包）

根据商品特点，对服务对象、服务时间范围、服务标准、服务单位、服务业务的手续等建立相应的内控制度。

三、销售业务凭证的设计

销售发票；发货单；退货单；代垫运费清单；销货日报表等。

四、销售业务处理程序的设计

1、设计原则

有利于加速货物流转，提高工作效率；

有利于明确经济责任，防止差错和损失；

保证各环节及时取得所需业务资料；

落实各项内控制度；

保证及时、正确地组织会计核算。

2、合同发货制业务处理程序；详见教材

     非合同发货制业务处理程序

本课完结！