第四节  注册会计师的职业道德和法律责任

一、注册会计师的职业道德

1、注册会计师的基本要求：独立原则（实质独立和形式独立）

                                            客观原则

                                            公正原则

2、注册业务能力和技术守则

3、注册会计师对委托单位的责任（按时按质完成委托业务，出具审计报告；保密责任；按标准收费的责任）

4、对同业的责任（相互尊重和团结合作）

5、业务承接中的职业道德（以事务所的名义接受委托）

二、注册会计师的法律责任

1、工作责任（事务所的责任和项目负责人的责任、审计工作人的责任）

2、法律责任——过失责任（分普通过失、重大过失）、欺诈责任（明知错报但出具无保留意见报告）

三、注册会计师法律责任的预防

遵循专业标准和职业道德要求；

谨慎选择委托单位；

招收合格的注册会计师助理人员；

严格签订审计约定书；

深入了解委托单位的业务；

聘请懂行的律师；

投保。

第四章  审计准则和审计依据

第一节  审计准则

1、含义：又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。包括以下几层含义；

审计准则是制约审计人员的行为准则；

审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量；

审计准则是通过学习审计人员执行审计程序表现出来的；

审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。

2、审计准则的作用

赢得公众信任；提高审计质量；维护审计组织和人员的合法权益；

促进国际审计交流。

3、审计准则的结构内容

美国的民间审计准则，它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则（3条）、工作准则（4条）和报告准则（4条），国际审计准则也是这三部分；

中国注册会计师执业准则：48条，审计、审阅与其他鉴证业务准则；相关服务准则；会计师事务所质量控制准则。

第二节  审计依据

1、含义：是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。

2、审计依据的种类

按审计的目的进行分类：评价经济活动合法性的审计依据；评价经营管理活动效益性的审计依据；评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据。

3、审计依据的特点

层次性（国家--地区--部门）；相关性（审计依据与审计意见相统一）；时效性（最新的法律规章制度判断）；地域性（按地区的法律特点）。

4、运用审计依据的原则

具体问题具体分析的原则；辨证分析问题的原则；利益兼顾的原则；真实可靠原则。

本课结束！