第十章  购货与付款循环审计

第一节  购货与付款循环概述

1、主要凭证和会计记录

请购单

订购单

验收单

卖方发票

付款凭单

转账凭证

付款凭证

应付账款明细账

日记账

卖方对账单

2、购货与付款循环中的主要业务活动

请购商品

编制订购单

验收商品

储存已验收的商品存货

编制付款凭单

付款

会计记录

第二节  购货与付款循环的内部控制及其测试

1、购货与付款循环的内部控制

职责分离控制

请购控制

订货控制

验收控制

应付账款的控制

付款控制

2、购货与付款徨的符合性测试

关于请购商品或劳务内部控制的测试

关于订购产品或劳务内部控制的测试

关于货物验收内部控制的测试

关于应付账款内部控制的测试

关于付款业务内部控制的测试

第三节 应付账款审计

1、应付账款的审计目标

确定应付账款的发生和偿还记录是否完整

确定应付账款期末余额是否正确

确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当

2、应付账款的实质性测试

获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；

根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析性复核；

函证应付账款；

查找未入账的应付账款；

检查应付账款是否存在借方余额。

第四节 固定资产和累计折旧审计

1、固定资产的审计目标

确定固定资产是否存在；

确定固定资产是否被审计单位所有；

确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；

确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；

确定固定资产的期末余额是否正确；

确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。

2、固定资产的实质性测试

索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表

分析性复核

固定资产增加的审查

固定资产减少的审查

对固定资产进行实地观察

调查未使用和不需用的固定资产

检查固定资产的抵押、担保情况

检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。

3、累计折旧的审计目标

确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循；

确定累计折旧增减变动的记录是否完整；

确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯；

确定累计折旧的期末余额是否正确；

确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当.

4、累计折旧的实质性测试

编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表

对固定资产累计折旧进行分析性复核

审查被审计单位固定资产折旧政策的情况

固定资产折旧计算和分配的审查

查明所计累计折旧金额是否全部摊入本期产品成本费用中

检查累计折旧的披露是否恰当

第五节 其他相关账户的审计

预付账款审计;

固定资产减值准备审计；

工程物资审计；

在建工程审计；

固定资产清理审计；

应付票据审计。

第十一章 生产与费用循环审计

第一节 生产与费用循环概述

1、主要凭证和会计记录

生产指令；

领发料凭证；

产量和工时记录；

工资汇总表及人工费用分配表；

材料费用分配表；

制造费用分配汇总表；

成本计算单；

存货明细账。

2、生产与费用循环中的主要业务活动

计划和安排生产；

发出原材料；

生产产品；

费用归集和成本核算；

产成品入库；

发出产成品。

3、生产循环的内部控制

生产过程中的实物流转程序控制－－实物流转程序控制

对产品成本进行记录与控制的成本费用管理控制和成本费用会计控制

－－成本费用管理控制、成本费用会计控制

4、费用循环的内部控制

有明确的费用开支范围和开支标准；

有健全有效的费用预算的控制制度；

有健全的费用核准制度，严格费用开支的审批，特别是预算外开支批准手续；

对费用进行合理的分类，并分别开设明细账，及时进行核算；

定期检查费用预算的执行情况。

本课结束！