第四章 所得税类

第一节 企业所得税
第二节 个人所得税
1. 对纯所得征税.
2. 税源较广,税负有弹性;
3. 税负转嫁不容易;
4. 征收和管理较复杂;
企业所得税是指国家对企业或公司在一定时期内的生产经营所得和其他所得减去必要的成本费用后的余额依法征收的一种税.国际上常称”公司所得税”
一. 改革开放以前的”非税论”
1. 税种:工商所得税
2. 纳税人:集体所有制企业
3. 税率:九级超额进税率
5-55%
1983年:国营企业所得税 比例税率---55%
1984年:集体企业所得税 超额累进税率5-55%
1987年:私营企业所得税 超额累进税率5-35%
1994年:企业所得税 比例税率33%

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入，免税收入，各项扣除以及允许补的以前年度的亏损后的余额，为应纳税所得额。

计税依据

应纳税所得额=年收入总额-允许扣除项目金额。

收入总额
1. 销售货物收入
2. 提供劳务收;
3. 转让财产收入;
4. 股息,红利等权益性投收益;
5. 利息收入;
6. 租金收入
7. 特许权使用费收入;
8. 接受捐赠收入
9. 其他

不征税收入

1. 财政拔款
2. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费,政府性基金
3. 国务院规定的其他不征税收入.

允许扣除项目

企业实际发生的与取得收入有关的,合理的支出,包括:
成本
费用;
税金
损失和其他支出;
公益性捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在应纳税所得额

不允许扣除项目