纳税义务人——纳税主体。享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。

1、自然人——自然人个人、自然人企业。自然人企业是指具有非法人地位的企业。

2、法人：构成纳税主体的重要组成部分，比如公司、企业

3、纳税人与负税人。是两个完全不同的概念。纳税人直接缴纳税款，然而纳税人将自己的税务通过税负转嫁，转嫁到其他人身上。负税人是指直接负担税款的单位和个人。

亦称征税客体，指税收制度中所规定的版税的目的物或对象，是税种区别的标志。

分类：

1、流转额：商品流转额、非商品流转额

2、收益额：利润、利得

3、财产：房屋、车辆、船舶、遗产

4、资源

5、行为：交易、使用

税目：征税对象中具体征税的类别或项目。

计税依据（税基）：计算应纳税款的标准或依据。征税对象是大的范围，国家对每个税收制度规定的征税物和对象。计税依据是根据税法计算应纳税款的基数，是正确缴纳税额的依据。计税依据是必须理解的重要概念。

对征收对象规定的征收比率，是税收制度的核心，体现税负的轻重。

税经=应纳税款/计税依据

种类：

1、比例税率：不分征税对象大小，均按同一比例征收的税率。

（1）单一比例税率：不分征税对象的大小，统一征收，如增值税普通税率17%

（2）差别比例税率：征税的对象不同，适用的税率不同，营业税按行设不同税率，建筑业5%，服务业5%，行业不同，其征税比例也不同。

2、累进税率：按征税对象的数额的大小，而设置递增的等级税率。由递增的一级别税率组成。

（1）全额累进税率：将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的相应税率征税。全额累进税率容易造成税额分布的极大不均，在税基的交接地点容易造成不均，这是其缺点，其优点就是计算方便。

（2）超额累进税率：把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加的一种税率形式。超额累进税率克服了全额累进税率之间税额分布不均的情况，但其缺点是分批分级计算，收入较多时计算比较复杂。虽然兼顾的公平，但影响了效率。

例：张先生的30000元所得应纳税款为：

5000元         *5%  =250元

10000-5000元   *10% =500元

30000-10000元  *20% =4000元

                 总共：4750元

若所得为30001元，只有新增的1元按30%计税。

（3）超率累进税率：以课税对象的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。

土地增值税是我国唯一适用超率累进税率的税种

增值额/扣除项目（相对率）不超过50%，按30%纳税；

增值额/扣除项目（相对率）在50%到100%之间，按40%纳税。

超额累进税率的规定是相当复杂的。

3、定额税率：按征税对象的计量单位直接规定的税额，亦称固定税额。

种类：

（1）单一定额税率。例：消费税中  汽油0.2元/升

（2）差别定额税率。例如：资源税中的原油

大庆油田  24元/吨

大港油田  12元/吨

由于是自然资源包含的，因此，对于自然资源禀赋不同的，采用差别定额税率。

以上三个要素是最最重要的三个部分。纳税主体回答了谁来纳税的问题，征税对象回答了对谁征税的问题，税率则回答了征多少税的问题。

征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

具体环节：生产环节、流通环节、分配环节和消费环节。

例：消费税中：金银手饰——零售环节纳税；香烟——在生产环节纳税。

起征点：对纳税对象确定的征税起点。达不到起征点，不征税。达到起征点，按课税对象全额征税。如：营业税：按次纳税，每次营业额50元。

免征额：税法所规定的对征税对象免予征税的数额。如个人所得税中扣除生计费用。个人所得税的调整点应该是免征额。

纳税人向国家交纳税款的法定期限。

种类：

1、按期纳税：根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税。间隔期：1，3，5，10，15和一个月。

2、按次纳税：以应税行为的发生次数缴纳。如耕地占用税。

3、按年计征，分期预交：如企业所得税，房产税等。

纳税人申报交纳税款的地点

类型：

1、固定业户向其机构所在地申报纳税；

2、固定业户跨地区经营，应根据情况或回所在地申报，或向经营地税务机构申报；

3、非固定业户或临时经营者，向经营地申报纳税；

4、进口货物向报关地海关申报纳税；

5、特殊行业可由总机构或总公司汇总纳税。

对纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定，体现税收制度的灵活性。