第二章   

 行政事业单位资产与负债的概念、内容；各类资产的核算；各类负债的核算

                          

                                      第一节  流动资产的核算

*资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，是行政单位完成公务活动和必要保证，包括流动资产和固定资产。

*流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。包括货币资金（现金、银行存款）、有价证券、暂付款、库存材料等。

     （一）现金的核算     现金是流动性最强的一种货币资产，是立即可以投入流通的交换媒介。必须遵循以下原则：

     现金按照实际收入和支出数额记。

     现金的结算起点为1000元。

     行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。

     （1）严格遵守使用范围。如支付给职工个人的工资及补贴（现金使用范围--《现金管理暂行条例》，工资已经财政集中支出） 、福利、其他劳动报酬、抚恤金、差旅费、丧葬补助费、劳保费、颁发给个人的科学技术文化奖金等、行政单位结算起点为1000元以下的日常零星支出，不能超出1000元。     除了上述规定以外，其他支出都要从银行转账支付。
    （2）库存现金限额：为了方便各单位零星现金开支的需要，各单位应提出申请，报开户银行审批，核定库存现金限额，原则上以3-5日的开支量为准，超过限额的应及时送存银行。
    （3）不得坐支现金：单位支出现金，应从库存现金限额中支取，或者从银行提取，不得从本单位的现金收入（如以现金形式的各种收费收入）中直接支付，实行收支两条线（现金支出量不得超出当日库存现金额） 
    （4）会计、出纳要分开 ，以保证现金的安全，加强内部控制。
    （5）现金收支业务必须根据合法凭证办理。办理任何现金收支，都必须以合法的原始凭证为根据。出纳员付出现金后，应该在原始单据上加盖“现金付讫”，并在当天入账，不准以借据、白条抵现金入账。付：现金付讫；收：收款凭证

    （6）  如实反映现金库存。日清月结 。如发现长款（溢款）和短款时，应立即查明原因，分别情况处理。单位之间不得相互借用现金，也不得将单位收入的现金办理储蓄。

现金总账科目
现金日记帐（人民币，外币单独）

现金余缺处理
长款：一时没有查明时，先作暂存款待查，能查明的退回原主，确实无法查明的，应转作应缴预算款。月末要缴回财政。
短款：一时查不出原因的，先作暂付款记账。属于一般工作问题造成的少量的短款，经领导批准，做经费支出（处罚）

银行存款 不得多头开户
“银行存款”总账科目
“银行存款存款日记账”--按开户银行、存款种类分别设置
至少每月对账一次，有未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”

具体例子：

1、卫生局开出现金支票，向银行提取现金600元备用，根据现金支票存根，填制记账凭单。

借：现金       600

   贷：银行存款      600

2、现金支付林某探亲旅费245元，单位领导批准报销。

借：经费支出--基本支出--（个人及家庭补助）其他    245

   贷：现金                     245

3、6月20日，单位出纳人员盘点现金，发现实存数与账面数额不符，长款40元，一时查不出原因，先作暂存款入账。

借：现金       40

  贷：暂存款    40

将长款送存银行：借：银行存款   40            贷：现金       40

月末，仍未查明长款原因，就将其上缴财政国库。

（1）先冲减暂存款，增加应缴预算款）

     借：暂存款      40

        贷：应缴预算款               40

（2）上缴财政国库

           借：应缴预算款      40

              贷：银行存款            40

会计分录编制思路

一、判断交易产生影响的科目。

二、判断科目属哪一种类型账户，从而确定借贷方。

三、对科目影响产生多大金额。