应缴财政专户款，会计分录举例

例1、市财政局对卫生局的预算外资金实行全额上缴的管理办法。6月7日卫生局收到行政性收费30000元。

（1）          借：银行存款          30000

            贷：应缴财政专户款    30000

（2）对上述收费及时进行了了上缴。

         借：应缴财政专户款     30000

              贷：银行存款             30000

（3）7月3日卫生局收到财政局核拨回的预算外资金10000元，属于应返还所属单位的预算外资金3000元。

所属单位的3000元为暂时性的资金，余下的7000元则为财政拨的预算外资金收入：

                借：银行存款             10000

                      贷：预算外资金收入           7000

                             暂存款                         3000

例2、市场财政局对卫生局的预算外资金实行结余上缴的管理办法。6月20日，市卫生局收到某项预算外资金（经常性收入）20000元。6月25日，支用15000元，6月30日，将预算外资金结余5000元进行了上缴。                                     6月20日           借：银行存款     20000                                              

                          贷：预算外资金收入-基本支出 20000

6月25日 支用一笔，减少预算外资金收入：

   借：预算外资金收入  15000

      贷：银行存款          15000

6月30日 将结余的上缴：先将收入转入应缴财政专户，结平为0

   借：预算外资金收入          5000

      贷：应缴财政专户            5000

   然后上缴财政       借：应缴财政专户       5000

                                 贷：银行存款                 5000    

例3、如果市财政局对卫生局的预算外资金实行比例上缴的管理方法。6月20日，市卫生局收到某项预算外资金80000  元，上缴比例为70%。

将80000元的70%确认为应上缴财政专户，余下的30%为本单位可以使用的预算外资金收入：

       借：银行存款              80000

            贷：预算外资金收入- 基本支出 24000 （8万X30%）

                   应缴财政专户                        56000    （8万X70%）        

            

暂存款   行政单位在业务中与其他单位或个人发生的待结算的款项，所有权是属于其他单位或个人的，不是本单位。
临时性暂存款项－－押金、保证金等
应付未付款－－类似应付账款， 如采购材料、固定资产时产生的应付账款，类似准备支付款项，类似备用金、备付金

以上两种暂存款应设置明细账核算。
该科目在贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。   各种应缴款项及存款应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账，是短期负债。应转作收入的，要及时转入收入账户；应退回的，要及时结算退回。

现金余缺处理，长款时未查明原因的，先作暂存款处理。   

例：

1、4月16日。市卫生局收到某且卫生局汇入的款项450元，用于购买本单位编印的非典防治学习材料。

     借：银行存款       450元

         贷：暂存款         450

2、4月20日。市卫生局将印好的学习材料寄给某县卫生局，材料工本费420元，余款30元以银行退回。

行政单位为非营利性的，所发生的材料印刷费要直接冲减经费支出，以弥补已经产生的费用支出。

  借：暂存款          450

    贷：经费支出-经常性支出-印刷费   420

          银行存款                                    30   

3、  4月25日，月末盘点现金库存时发现长款10.5元，一时未能查明原因，先用暂存款处理。

               借：现金        10.5

                  贷：暂存款      10.5    

4、  4月30日。市卫生局收到某单位委托办事的款项8000元。                
(1)收到某单位委托事项

借：银行存款　8000
  贷：暂存款 8000

(2)已办理该事项花费7000，退回1000元

借：暂存款 8000
   贷：银行存款 8000     （7000+1000）

至于这7000是委托方的开支，与本单位无关

5、市卫生局将长期无人认领的无主暂存款3000元转作应缴预算款。

之前已经有3000元挂账处理。现冲减“暂存款”，增加应缴预算款：

      借：暂存款            3000

         贷：应缴预算款-无主暂存款      3000

年末将该款项上缴财政：借：应缴预算款-无主暂存款   3000

                                          贷：银行存款                       3000

6、（1)收到预付资料费用800元

借：银行存款 800
  贷：暂存款 800

(2)资料刊印完毕，工本费700，剩余100退回

借：暂存款 800
   贷：费用支出 700（冲减支出）
          银行存款 100
8、市卫生局收到县卫生局交来资料印刷费450

借：银行存款 450

         贷：暂存款 450

9、市卫生局工本费420，退回30元现金

借：暂存款   450

            贷：经费支出—经常性支出——印刷费   420

                   银行存款   30