二。发行基金调拨核算

1.上下级库之间调拨发行基金

（1）上级库调拨发行基金给下级库

上级调出库记账如下：

付出：发行基金——本库户

收入：发行基金——**调入库（重复设帐）

下级库调入库记账，如下：

收入：发行基金——本库户

（2）下级库调拨发行基金给上级库

下级调出库记账如下：

付出：发行基金——本库户

上级调入库记账如下：

收入：发行基金——本库户

付出:发行基金——**调出库户(重复设账)

2、同级库之间调拨发行基金

（1)首先，由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下，：

收入：发行基金，——**调入库户（重复设帐）

付出:发行基金——**调出库户（重复设帐）

（2）调出库记账如下：

付出：发行基金——本库户

（3）调入库记账如下：

收入：发行基金——本库户

第三节货币投放和货币回笼核算

一、货币投放核算

货币投放是指发行库在上级批准计划内，将发行基金支付给商业银行(或本行业务库）使流通中的货币增加，发行基金减少。

在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金，在商业银行则，表现为企事业单位及个人从银行支取现金。

1.基层行核算

设有发行库的基层人民银行机构，凭同级商业银行开出的现金支票办理投放业务，填制两联出库单。

发行库留存一联，凭以付出现金，记帐如下：

付出：发行基金——本库户

另一联交本行会计部门记账如下：

借：现金

贷：发行基金往来

另一联交本行会记部门，记账如下：

借：现金

 贷：发行基金往来

借：**银行存款

 贷：现金

为了避免现金账户增减，上述会记分录可以简化为：

借：**银行存款

贷：发行基金往来

商业银行取回现金，记账如下：

借：现金（增加）

贷：存放中央银行款项（减少）

管辖行发行库收到基层行库电报后，记账如下：

付出：发行基金——**支库户

记账后，汇总辖内各发行库货币投放总额报总行，

3、总行处理方法

总行发行总库，收到各个分行发行库投放电报后记账如下；

付出：发行基金——**分库户

同时通知，总行发行会计部门发行会记部记账如下，

借：发行基金往来

贷:流通中货币

例 ：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。

发行支库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：

付出:发行基金—本库户  100万

同级中国人民银行会计部门会计分录如下：

借：现金                              1 000 000

贷：发行基金往来                  1 000 000

借：工商银行存款——西城支库户          1 000 000

贷：现金              1 000 000

合并也可以记为：（避免现金科目的虚增减）

借:工商银行存款——西城支库户1 000 000

贷：发行基金往来看             1 000 000

北京市发行分库记账如下：

付出：发行基金——西城支库户    1 000 000

总库户记账如下：

付出：发行基金——北京分库户 1 000 000（重复设账）

总行的发行会计部门记账如下：

借：发行基金往来       1 000 000

   贷：流通中货币              1 000 000

二。货币回笼核算

         货币回笼是指各商业银行(或本行业务库）超过库存限额的货币缴存人民银行发行库，流通中货币退出流通领域，返还到发行基金的状态。

货币回笼表现为现金从市场上流回到银行，反映流通中的货币数量减少。发行基金数量增加。

1、基层行处核算

商业银行向人民银行送存现金，须填送款单交人民银行，发行库据以填制入库票，将款项缴入发行库。

商业银行会记分录为：

借：存放中央银行款项

         贷：现金

基层人民银行发行库，记账如下

收入：发行基金——本库户

基层人民银行会计部门的会计分录如下

借:现金

    贷：**银行存款

借：发行基金往来

    贷：现金