第四章 存款业务的核算
商业银行有三大业务：资产业务、负债业务和中间业务。吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。
第一节 存款业务概述
一、存款的种类
银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。按经济主体不同分类主要有以下几种：
1.企业存款。单位存款，指工商企业在银行账户上的存款。按照国家规定，所有工商企业都必须在银行开立账户，将款项存入银行，禁止大额的现金交易。
2.储蓄存款。私人存款，指城乡居民把闲余资金存入银行的存款。
3.财政性存款。指国家机关、团体、事业单位，部队等机构的存款。这些资金的来源是财政拨款。
财政性存款必须-100%交中央银行。
商业银行贷款资金的来源主要是企业存款和储蓄存款。
另外，存款按存取期限，还可分为活期存款和定期存款两种。
活期存款是指随时可以存取的存款，定期存款存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。两者利率不同，而且自由度不同。
前述企业存款按期限也可分为活期存款和定期存款，储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。 ---银行会计科目
二、存款业务的核算要求
1.努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重存户对存款资金的自主权益。
2.正确使用账户，加强柜面监督。
3.充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。
第二节 单位存款业务的核算
一、单位存款账户的管理
单位向银行存款，必须在银行开立存款账户。存款账户按用途可分为：
1.基本存款账户：存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理，按人民银行规定，每一单位只能向银行开一个基本账户。
2.一般存款账户。它是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户，它可以使存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户或因贷款需要而开立的。该账户不能支取现金，但可以交存现金，结算，转账。
--分支结构
3.临时存款账户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。它一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和办理现金收付。
--办事处
4.专用存款账户。它是存款人因特殊资金用途需要开立的账户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。
单位向银行申请开立存款账户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡一并送交银行。
为加强账户管理，单位存款账户实行双向选择的原 则，开立基本存款账户必须有人民银行当地分支机构合法的开户许可证，一个单位只能开设一个基本存款账户，商业银行对各单位开立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立账户管理数据库，加强账户管理。
二、单位活期存款业务的核算
单位活期存款的存取款项，有现金和转账两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转账结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转账结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的结算方法：
1.支票存款户的核算。
单位交存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记薄”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入账：
会计分录：借：现金
贷：活期存款——**单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细账。
支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记账凭证，登记单位存款分户账。会计分录为：
借：活期存款——**单位
贷：现金
记账后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”。然后将现金交给取款人。
2.存折存款户的核算
缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐和存折，最后将存折退还存款单位。账务处理方法同支票户。
--先收钱，后记账
支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行账务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭证交给出纳部门，然后由出纳部门办理取款。
--先记账，后付钱
3.单位活期存款利息的核算
（1）计息时间规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日、6月20日。计息时间从上季末的21日起，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17＝78天。
(2)利息计算的基本公式：
利息=本金*存期*利率
其中，利率分年利率，月利率，日利率，三者之间可以换算，公式为：
月利率=年利率/12
日利率=年利率/360
或日利率=月利率/30
--公式仅是估算的，不是最准确的
由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息。公式为：
利息=日利率*计息积数（计息积数=存款余额*日数，计息积数实际上指的是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数）