第五章 贷款业务的核算

贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性，流动性和盈利性的原则。

第一节   贷款业务概述

1. 贷款的种类

1.1 按期限划分，分为短期贷款（1年以下）和中长期贷款（1年及1年以上）

1.2 按贷款的发放条件划分，分为信用贷款，担保贷款（包括抵押担保贷款，质押担保贷款和保证担保贷款等）

1.3 按贷款的对象划分，分为工业贷款，农业贷款，商业贷款，集体及个体工商业贷款和个人贷款

1.4 按贷款的用途划分，分为流动资金贷款，固定资产贷款，农副产品收购贷款，个人贷款中包括住房贷款，耐用消费品贷款等。

1.5 按贷款性质划分，可以分为政策性贷款和商业贷款。

1.6 按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常，关注，次级，可疑，损失。（国际商业通用制度）

1.7 按利率划分，分为固定利率贷款，浮动利率贷款和优惠贷款。

    此外，还有一些特殊性质的贷款，如结算贷款，贴现等。

2. 贷款业务的核算要求

2.1 根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式

2.2 认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和收回贷款。

2.3 及时反映贷款数据，监督信贷指标。

    第二节 贷款业务的核算

1. 信用贷款业务的核算

   信用贷款银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物件担保，因而是银行的高风险资产。商业银行要在保证资产安全的前提下，审慎地发放信用贷款。

    信用贷款有逐笔核贷，下贷上转和商业票据贴现。本章主要介绍逐笔核贷。

1.1 贷款的发放

借款单位申请时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联）。第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收账通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。 收账通知给客户。

会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将存款转入借款单位的存款账户。会计分录如下：

借：短期（或中长期）贷款 -- xx单位贷款户

  贷：活期存款 -- xx单位存款户

借款凭证的第一，二联分别为借贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。

2.2 贷款收回业务核算

贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期还款。借款单位还款时，应填制贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转账。

借：活期存款 -- xx单位存款户

   贷：短期（或中长期）贷款 -- xx单位贷款户

2.3 贷款的展期

借款单位不能按期归还贷款，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人，抵押人，质押人出具同意的书面证明。

每笔贷款只允许展期一次，展期限期如下：

短期贷款不得超过原贷款期限。中期不能超过原贷款期限的一半，长期贷款不能超过三年。

2.4 逾期贷款

       借款单位借款到期后不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”账户。

借：逾期贷款 -- xx单位逾期贷款户

  贷：短期（或中长期）贷款 -- xx单位贷款户

上述分录也可以采用同一方向红蓝字冲账的办法处理：