2、购房人开立还款专用的购 房储蓄存款户

    购房借款需在按揭银行开立还款专用的购房储蓄存款户，并从支用借款的次月开始，按月供款偿还借款本息，直至还清为止方可销户。

  每月还款额采用普通年金法计算，求出每月还款额，由购房者按其金额缴存现金，银行会计部门为其开立购房储蓄活期存款专户
银行收到购房者每月还款时：

借：现金

   贷：购房储蓄存款——购房者户

3、每月还本付息日银行自动从购房者账户划收

借：购房储蓄存款---购 房者户

   贷：按揭---购房者户

4、抵押房产竣工验收交付使用，接收他项权证

  抵押房产竣工验收后，丙方作为担保方应负责协助办理该房产抵押手续，办理抵押登记并负责办理产权证和他项权证，银行收到他项权证后，作表外科目核算：

收：他项权---**号

5、购房者还清按揭后，办理注销抵押登记手续

  购房者按期或提前还清全部借款的本息及其他应付款项，抵押关系终止。银行应到房管局办理找押登记注销手续，同时：作表外科目核算：

付：他项权——XX号

四、呆账准备和坏账准备的核算

     由于贷款具有一定的风险，为了提高银行抵御风险的能力，根据有关规定，银行业建立了呆账准备金和坏账准备金制度，这是稳健性原则在银行业的具体表现，为我国银行业参与国际竞争奠定了物质基础。

1.贷款的呆账准备

  贷款的呆账准备金是银行根据国家有关规定，按年初信用贷款余额的一定比例计提的，用于弥补贷款呆账损失的专项补偿基金。按国家规定，从1997年起，各银行按年初信用贷款余额的1%实行差额提取，即按年初信用贷款余额的1%比例衡量贷款呆账准备金的余额，多退少补。

100万*1%=1万（应提），假设呆账准备余额5千元（现有），还要补提5千元就行了。

100万*1%=1万（应提），余额1.2万元（现有），退2千元。

（1）计提贷款呆账准备金的核算

补提时，会计分录：

借：其他营业支出——贷款呆账准备

   贷：贷款呆账准备

多退时，会计分录：

借：贷款呆账准备

    贷：其他营业支出——贷款呆账准备

（2）核销呆账贷款的核算

呆账贷款是指已转逾期3年以上，由于种种原因催收无效的逾期贷款。（破产、死亡）

填写、审查“核销呆账损失申请表”，办理手续。

其会计分录：

核销呆账贷款时（使用贷款呆账准备金），

借：贷款呆账准备

   贷：逾期贷款——XX借款人户

已核销呆账贷款以后又收回时，

借：逾期贷款——XX借款人户

   贷：贷款呆账准备

同时，借：活期存款——XX借款人户

          或（现金、固定资产等科目）

           贷：逾期贷款——XX借款人户

2、坏账准备的核算

    由于银行贷款的利息是在结息时结计并按照权责发生制原则计入当期损益，但在贷款逾期并成为呆账时，应收利息存在收不回来的风险，即造成当期损失。但应收利息已经作为资产反应在资产负债表中。为了防止银行在发生坏账损失时，不至于经营和财务收支困验，防止发生潜亏，准确反映经营成果。国家规定，银行可按年末应收利息余额的千分之三提取坏账准备，用于核销坏账损失。

（1）坏账准备的提取

    年度终了，银行应按“应收利息”账户年未余额的千分之三计算坏账准备的应备数，再与“坏账准备”账户年末余额比较。如小，补提差额；反之，冲减。

如年末应收账款余额50万，50万*0.3%=1500元，假设坏账准备账户余额1千元，应提500元。假设坏账准备账户余额1700元，应冲减200元。

分录下次课介绍。