第二章 银行会计基本核算方法 - t6 O, V' ?# s. |6 f
银行会计的基本核算方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的确定、会计凭证的复制、账簿登记和账务组织以及会计报表的编制等，其中会计报表在本书第十五章中介绍。
( L3 g% E! T8 ]) j- s0 X第一节 会计科目
" @8 p0 A& x5 K" t+ q
一、会计科目的意义和作用 2 o; L7 _6 w* x' J) x, q# M" Q
会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类，是根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务按其内容进行分类的纲目。 , Y5 V8 o B* K1 q
6 J7 T( D3 @ x5 V1 q4 k
二、会计科目的设置要求
* c% T4 }8 E: ?; h' W, H+ k设置会计科目的基本要求如下：
' j- m* |+ S+ f- _（一）必须适应国家宏观经济管理的需要
$ L) O, V+ y, |" i8 ~4 d
（二）必须适应银行业务经营管理的需要 : Z$ A+ p* C" |* R. r
（三）必须适应会计核算和财务管理的需要
9 D0 B1 ]9 t4 n* A5 Y: s, i ]全国银行统一会计基本制度和会计科目由中国人民银行总行统一制定。为了适应银行经营管理和会计电算化的需要，对银行会计科目不仅要进行分类，而且还要编列代号。使用科目代号，便于记忆和提高工作效率，简化财务处理手续。
0 \1 C2 i$ X% F; ?7 ]! s$ G各商业银行总行按本身需要设置各有关科目，应明确对全国银行统一会计科目的归属，并报中国人民银行审批后执行。
4 d& g( F3 g8 r; Y
1 J6 g. C, ? {/ ~- w! O) d. D7 O三、会计科目的分类
1 t; v' e9 a& `' C5 |（一）按科目性质分类
7 H' b5 Q4 Z a, ?- v! @* G* s
银行会计科目，按其性质分类，分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。 1.资产类科目。包括现金、贵金属、存放人民银行款项、各项贷款、证券及投资、固定资产、无形资产和递延资产等，反映银行的资金分布和运用情况。 2.负债类科目，包括各项存款、借入款项、发行金融债券以及结算中的应解汇款及临时存款等，反映银行资金的来源和形成的渠道。 3.资产负债共同类科目。包括联行往来的核算科目、辖内往来汇差、存款准备金和外汇买卖等科目。 4.所有者权益类科目，包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等反映银行所特有才权益的科目。 5.损益类科目。
$ k! f+ l3 q" \银行会计科目表
顺序号 | 编号 | 会计科目 | | 顺序号 | 编号 | 会计科目 | 1/ `* F5 ^3 A; e& h; A
2$ [# _8 m6 }! v9 S& @6 @
3
7 ~/ E/ c" F" t3 J4/ w- b6 s, @& R: T' A
5
, Z/ q/ }; Q G, L- g1 I# o9 h6, K$ f0 C+ o9 L% q8 ~" h) @
7' a( G' ~6 l2 k$ [: z3 ?9 Q3 t
8
7 h- M4 c ~" q7 p" N9$ o5 s5 D2 ?) W
10: ~/ r( U) {9 \! z# N5 F% k# }* T
11
5 n# t9 t" H% s12
0 y; Y+ I& M9 h; m4 j! Q- e+ ^3 a9 s13
: S* R+ }" e4 Q14
) g# I+ }* R; V2 U15
1 L8 V5 y% p# p. J& B0 f7 [) n' ]! h16% }* L4 ^! |) P+ p2 n
17 c5 j' M# |8 T
18! \; N; r6 O- r7 _5 U
19
5 o; B% }9 U p/ c20 | 1010 y8 V# o2 n" Q$ P2 i( y
102
( ` D6 q! E4 t @+ n103; T0 s5 Z5 N" L' G; S/ ~- ~6 A: ^
111
4 X5 ^4 \' {+ \4 T' k7 q112/ {0 n: E# c8 Z3 ^/ h$ H9 L
113+ z" W# V; C9 f- X! J7 B8 V% h1 i
121
* R3 ]! x% P* l0 P+ K122
; u! i* _" ], K" ^1 h8 C# F1237 }9 S7 @3 V5 V! L! o, g/ G
1245 {0 ?3 O8 Y3 ]5 }* x: A4 [, N
125
) P. l7 b8 Q$ d( u126
5 q, c+ E4 ~( o% |& z2 E* G127. S; p# Q' W5 l, r4 d7 D' d6 c- b0 [) B
129
" Y) E$ S$ q# J7 J/ I131. }) z' O9 z; Z3 r! R0 `. H
132
# l4 E8 T! Z$ n1 K3 m% [) ^138& m% w1 Y6 @; u7 f1 i7 b0 B6 m2 Y
139
% I- H0 ^) g$ k! f3 I) {% R! b7 c141
. I6 O3 p" ^4 t# L8 n7 w142 | 一、资产类) O3 O# {+ P- q' v3 J" a
现金
+ a5 y/ c# t, @银行存款
; x+ K5 }; X# F+ x7 A: J贵金属
9 q$ h7 N$ w& X& d存放中央银行款项
& t$ i2 C' `. U9 I存放同业款项
% I/ T- r9 ^& I存放联行款项
. v+ U/ e) j* Z, X5 i拆放同业! ?3 l; C* |; Y: W3 n. |- e
拆放金融性公司# b3 n. K8 L0 |4 Y4 g6 S2 I! p
短期贷款
1 V& g% y$ s1 I中长期贷款
8 [2 ^0 A; B5 f# ]# D$ z, S/ l抵押贷款! z. q" ]% i2 g1 `6 w# P
贴现
+ A& _+ B5 y# u g( d; {) V逾期贷款: S E1 \: c4 ?) d
贷款呆账准备1 B& w5 v" @- F1 v7 H
进出口押汇! I$ X8 j' ]6 ]
应收利息
: V7 [/ C' P8 V7 l5 P( l坏账准备
' W y% ^. V" g9 b# X% U其他应收款) T" n2 j1 O5 r% K) u* L+ w+ e
短期投资" z) X$ ^1 K5 y% |2 q
长期投资 | | 21
* ~1 u5 z# ~- ]: l" a227 q! F% W; s$ V9 b* [
23
2 D: E. Y# D8 o! U* m24! Z: i3 w2 q+ }; j4 G, n
25* H/ ], ^" h! Q0 l
26
- U7 d6 U+ ]! N2 e+ m8 h) M27
% B' f% y; F( K$ r28$ q8 J$ R. X6 S; Q3 X, H
29
' N- Q/ S/ @8 S2 W8 r301 B% i) C' h( c# }( s
31; u# ]6 B3 U* H- p, w
32, W. V' r; i5 Y3 R* I
33+ P9 L4 R3 Y: E' V; g$ Q) y9 D S
341 U& x% z6 a1 c6 k2 s
35& ]: }% B8 t1 g+ h8 k6 R
36
' p. e1 L7 b& i, r& Q37
6 h# _( R8 ~7 g% ]8 @2 e5 E, J38
2 {; u- c; q/ f2 m9 X4 P% ~0 c39 ?( s$ S t; e+ e/ H
40 | 151
' f- m9 o9 `- u) g% s7 w152, H3 f" E+ Z3 T" K5 L7 n) R. M% H
1534 Q/ O; W( F* o& M8 i6 e
154
/ {3 u" n6 k$ l* V: |, T161
. i8 C5 _: {( b162 A5 n% R2 ~+ P2 K+ F3 b) K) r# N7 L
163# g& N$ E b, Y% f! D7 S
2018 t6 Y }' v; r2 \
205
& |) l4 `5 w" ~/ A211
n3 C6 E8 d9 |/ {; V7 _0 w/ ?5 g215
/ e; }; G7 U5 }2 m! e! I2211 R) `8 w0 U4 V3 j
231
8 K6 w7 z6 E' J( }6 T! z5 N232
" W) T/ K# B' Z233
: X4 q1 F) V- d241
$ ~1 Z; m0 j; J1 u: d242
0 N+ z9 {+ s. }& C4 \# F243
3 {% k& n/ u: N$ k; W244" V2 j9 B! Y) \. Y* K5 }
251 | 固定资产* |2 C0 a9 S5 U$ e( k" O( H; w9 e& X) q
累计折旧
7 T' I% ?2 i+ M( Z固定资产清理
* p" g2 S- `% u+ f6 i& Q在建工程
F. f* C$ j" F/ M无形资产
6 ^; P1 {4 a( X1 q# e e4 t$ Y递延资产- x& _5 w$ G7 H( t* a& g
待处理财产损益
% u# \3 \+ j% l/ F& z3 l1 x7 z二、负债类* K% ^% |6 [. v9 D
活期存款
. G" ~/ }- f2 E) n& v定期存款% @# P2 u |. x: g C9 i
活期储蓄存款; k5 ?3 t8 B1 G3 N4 Q
定期储蓄存款# ?* K X# s( v
财政性存款
' M6 S0 i3 G, \' J7 D; d$ p* T& f向中央银行借款
n: W( o& E# o/ d同业存放款项) y! `6 j% p: q4 x
联行存放款项8 ?2 ^! }; t' |& ~& ^8 f
同业拆入2 Z: d/ d% p& G6 h6 E( m- l
金融性公司拆入/ \) t/ o8 W8 t7 R
应解汇款
( T8 i+ ^+ m! b/ X& u汇出汇款$ ~" [; K0 x9 G4 ^! y, v# x$ [
保证金 |
顺序号 | 编号 | 会计科目 | | 顺序号 | 编号 | 会计科目 | 41
) A! s4 p( e6 {5 m42+ i: H& r0 `# r. Y
43
* c# J6 ^+ M5 A B! w- [2 }44
) o8 U$ d" f! m4 |45
5 L4 d1 T8 p4 w6 y46
! t/ S% b# V j" V47; E$ a/ \% a6 G8 _5 x1 v
48
1 a0 q( Y& t* E9 E49
" g3 b; R' @+ e2 S50 |; ^2 ]3 }0 _% O4 g2 Q
51# ]: ^" i8 D4 m. U8 X8 }, ^" b
51+ Q$ d) y: U3 u3 B: z4 _- q( k5 U
537 R+ r5 z" G6 e9 j" X* `
54
1 @9 U- U: {8 X' C; e5 }55
7 g) I( U! \3 [4 J, I9 I56
% [1 ] R7 @( ?2 @57: }' F! K# Q0 ^7 N" A% m
587 q! i5 E: R# j+ ]' w3 X2 G- w: i
59 | 252
8 U( p% ^4 m8 m/ D2 E* @261
! m, ]% e, L( D262
p" d1 i% ~1 A263
* w; u8 f: u/ }' G9 q264
) i3 f ^( v# k7 R q265* ?7 ^" v7 Q/ N8 S* e n5 ~
266
, u: N" L& y" R5 Q267% y4 T) D. k; D; F1 F
271. h) o4 P9 G0 \: j
272
- z; |7 P9 K2 w) f' G; e% H! g273
, `4 d, ~5 W# t0 c" R1 n275
2 F: p/ a; d; z% c6 r5 }' h281
: N' G6 o; ~. @: v4 b+ }301' b8 o R; Y ~
302; t3 R8 g+ y% p @- O
303: G+ ^$ I3 q i: D) a2 l9 a
311
/ ?2 z- ]% S% P2 f312% M1 j# d l; f6 p: r, e
410 | 本票
2 K4 b# o! }& E: s应付利息 ]/ g' a( p' q$ H0 L
其他应付款
( t% U* V" D8 x应付工资7 P4 _8 K( I9 ]$ y+ O% L! A! F
应付福利费9 \1 k' G ?- [7 `0 h( [% ~5 v( Y
应交税金
5 H3 k' \- r; e. |( B应付利润7 U3 W0 i3 b+ L! \: o9 g1 |! R* q
预提费用
; k& K% m6 p( m/ |- k0 t长期借款
1 C5 i* t0 `% L- k发行债券
+ K! M1 Y3 Y" L2 u: \9 i2 Z- a长期应付款( [; R D& u3 O y
住房周转金1 [3 Q) e m! } U. A2 H
外汇买卖
: V( \; |% ]4 F H0 r: c- {三、所有者权益类& {/ Q$ i# A% f, a# T
实收资本! E, F2 h) N6 f5 |
资本公积
. l+ z) {, w/ ]& @, B( h6 y2 o盈余公积1 j6 c2 c' j9 b( [3 k9 q( v
本年利润
3 |2 a$ q$ a$ v7 H. u3 g利润分配( U! T' e) A2 [
四、资产负债共同类9 G" ]2 e) p7 L) f$ ~" W$ c
辖内往来 | | 608 s* a' }1 }# E
61" ?5 A. L( j3 t& t& i9 N
62
5 m g! Z) t. `4 }% s63# H" S5 u$ V+ n, {, M
64
: @3 A( a* Q4 I, p% b65
: g- q. C( ^9 @! w664 X6 h$ D0 U6 z. q8 K0 W
673 O4 w5 `. T+ q/ z& D
68* e) p" W1 v6 Y% w' b
69: ?9 w. [+ T3 p
70
! G3 ^8 {7 F% {. Q. p, j% e71
) K3 \( r, ^1 N72" ~5 o# B3 m1 I( c# _* }' k! E
73
: ^( y. q- G) O" W6 v74) ]: z) H, S, [3 Q
75
: e+ {: x) {. x* R763 u7 _5 x& K L, q2 n
77
" o) c4 \& ^$ l" ~3 n5 J& E: M: z78
' W. x+ n# n# u9 I% Y0 H/ L# E79 | 451- k! }: s* M9 n8 z
7406 c9 M$ ~: q* i4 F8 I9 T6 l) k
742$ V# T: V; N7 p, v( _' X
501
# y2 \+ `8 n' C& ?/ {502
" D# L, T" N8 T2 Y' {511
2 e5 Y$ M6 F( q, y e5126 h0 f' V9 P) q
513
# n2 y+ i1 H7 s* x, R- |2 G5141 I' n! W7 r& D; p" B. R7 O
515
: S; r. @) J/ G+ {% c521
" m4 R4 e6 }0 E1 x# Q9 }, [: D# A5221 p- [ \2 v8 Y/ q" t5 |
531
8 o2 `, J0 C1 q0 B) g5320 X f B, W2 P [7 n
533
+ o4 ^4 m$ Y1 w* W! D$ o1 _. w4 O534
9 _! T# D' @* o5 w. t535$ ]7 f7 v' K W
5368 T8 v- P$ _4 {' d
550% ]' W1 a! X! b& q. q' j9 s
560 | 信贷资金调拨 y# [ @6 ~) s: l
清算资金往来# {9 Y! G, N3 m! s% W
待汇出电子汇划款项
4 F. G/ Q( }" o, p; r五、损益类
* s% i6 I5 b" F9 ^, J8 ]3 P; h利息收入
( g6 M, q# l6 J g2 `金融企业往来收入' y' C! S: \; m* ~* ^" J8 S4 K
手续费收入
, i* V" r% Q# T) ^3 f8 W其他营业收入, }* I/ |5 `1 E% R6 g& _
汇兑收益! J8 }6 C- i [" K. g) P
投资收益7 i, K6 o* E$ t3 d
营业外收入
9 u- q+ B M% j* Z2 X2 n2 X利息支出; I& Z; t! c. b7 y1 b- T
金融企业往来支出
3 @" {$ q% C- z" Y2 w: N0 p手续费支出6 z# Y4 x, y* Y+ ?6 {6 \
营业费用
$ V3 k% h6 N; a! \5 J7 o& b营业税金及附加
! Y6 A \5 j8 p. z$ i8 l# l其他营业支出0 J" w3 ^$ e, T
汇兑损失8 U4 G% S8 u) ^ S- c3 Z
营业外支出
6 `# g F. O- ]7 W3 F3 D* R所得税3 b B; I6 |, t- q! {
以前年度损益调整 |
& y0 K {1 ^/ ?) f$ a（二）按与资产负债表的关系分类
1.表内科目 2.表外科目。表外科目是指不列入银行资产负债表内的科目。主要是针对银行对外已经作出的经济承诺，或已承担的经济责任或有价证券和重要的空白单据等。
+ E- y" m( s8 u. O, U表外登记采用单式记账法。
u; }5 F' I. d* P第二节 记账方法
, Q4 E/ J" ?$ I& H v* l& E
一、借贷记账法
" r+ P! L$ t N6 L（一）借贷记账法的基本内容
1.以借、贷两字作为记账符号。 ( K7 ~1 C5 |7 o3 ?( I$ U
采用借贷记账法，也可以设置既反映资产、又反映负债的资产负债共同类账户。 2.以有借必有贷，借贷必相等作为记账原则。 3.根据资金平衡关系进行试算平衡。 5 z+ `/ Z5 X* ^+ r: C
借贷记账法，以资产＝负债＋所有者权益这一会计平衡公式为基础，其平衡关系为资产总额等于负债所有者权益总额。 / p" k$ p O9 Y+ B4 ^; o
（二）借贷记账法运用实例
) \ W0 e+ \/ Q6 h- C h7 E; O假设某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行600000元，短期贷款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。
$ c# M u: H: g2 P) D3 o" |本月发生下列经济业务：
1.本行从中央银行存款户内提取现金300000元。
2 p' B$ |+ b% N借 现金 300000
3 | {7 q7 J; n- A( v! g
贷 存放中央银行款项 300000 2.某企业存入现金40000元。
, `6 b5 U( e' _; t: A$ S$ X& f借 现金 40000
: x5 h3 A, m$ y% m7 F
贷 活期存款――××企业存款户 40000 3.银行对某单位发放短期贷款160000元。 " g) x) W7 v2 \5 n4 R4 [1 a1 `
借 短期贷款――××单位贷款户 160000 " [! ^' { t8 C# x, s" r I' Q
贷 活期存款――××单位存款户 160000 4.以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 2 {1 k8 e3 h6 _1 ?* {; d; D
借 利息支出――××储蓄利息支出户 1000
% u/ k, u' ]! X0 w* I5 U贷 现金 1000
5.某投资者以现金200000元投入银行作资本金 ; f& S/ S; y5 p( E# E5 R1 Z0 \4 ~
借 现金 200000
6 P+ u# z {' @0 c# A" c. h贷 实收资本――××投资入户 200000
6.某企业单位将活期存款20000元转存定期存款 ! d: Q' D' d' T1 B! \' p
借 活期存款――××单位存款户 20000
# s% _( v6 L. ?5 L$ ~: N0 I贷 定期存款――××单位存款户 20000
7.经批准，用资本公积60000元转增资本金
; K. p% P; o6 n* b" J3 _" O; W借 资本公积 60000
: Y y2 U+ } P! I4 a. p& G. N贷 实收资本 60000
" ~8 L* U+ f1 s B
以上七笔业务的各科目借、贷方发生额及余额均应相等。将上述资料整理编制试算平衡表如表所示： 会计科目 | 期初余额 | 本期发生额 | 本期余额 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 现金$ j2 S5 c& L3 l8 d' t+ E
存放中央银行存款
! s2 E. f+ }. L/ J6 x. s' y& g短期贷款' E7 X3 ?6 g+ [2 M+ C
活期存款0 c3 p9 I' G( w' h6 U
定期存款
- ~: y4 S& m; e) m! I6 l# z" e实收资本! V% L9 e0 C% y& w) x1 K
资本公积7 [+ v9 m. _$ S; j
利息支出 | 850000
' m- M! \, s( y# _600000
6 p* {; o1 n4 q! m" F7 Q- l" Z40000
7 |3 y$ s5 U$ q" h6 [4 A
" K# G7 [4 X) @! t' p0 k3 ?, T3 O' s3 }, n0 p
91000 | 5 ^. x9 u' A" |- S/ f% d {0 k
561000+ @. j- J: Q) U7 X' e, \" p
620000
- A0 ~9 o' y: W$ c7 Z4 d220000
1 F: s, {! F; J! K3 p! Z: i; }180000 | 540000
9 o% g2 e* h6 ?7 [4 K7 b160000
' C8 v& X- |5 [+ C! d$ ]2 y1 ~20000( O3 v& O7 ]0 c5 A
, K, V2 ?0 H& s60000
& s" E7 ~8 g0 B0 a' r5 ^1000 | 1000
5 f# F, r% D0 d5 Z; q: q2 E3000003 L: n$ h ?- l5 c8 J
200000
' I, O ]/ _" E" ^$ P; s K* x, V20000
! ~; H4 O3 n0 Z0 E& @% Z260000 | 1389000
6 j9 Z1 X8 |! x2 W) j* d3000005 w6 m- }) y( V) y) i
200000
+ r8 O6 M3 U# B6 W: w8 y% }* |5 l# I7 f$ h: U8 }& N
5 O+ @$ y! ^# F0 {* G! f2 i6 h" C
92000 |
1 h" [- I9 T f8 H) a, G3 G741000! g: K0 `9 \2 J$ k0 b: }2 f
640000
* M' t, x% q' g2 _. H480000
9 l( D+ t& }- V( ]- H, V120000
| 合计 | 1581000 | 1581000 | 781000 | 781000 | 1981000 | 1981000 |
9 \0 K& ~$ o- y) z6 H. K2 Q# H. q: ?例：某商业银行发生下列业务，要求编制会计分录。
1.蓝星公司开出转账支票2000元，从其存款账户中支付，转入万达公司存款账户。
- z7 l1 D7 N# v B( A9 Y借 活期存款（蓝星公司） 2000
, s& \8 `1 W- G9 h* b& K8 P
贷 活期存款（万达公司） 2000 2.客户张荣办理活期储蓄存款，存入现金2100元。
0 o" T( F5 r3 Z$ q0 a& e6 |借 现金 2100
, f+ Q: J- W$ {# x3 c
贷 活期储蓄存款 2100 3.红星公司存入销售收入103000元。
5 h' U8 e0 h: h) {: U7 v借 现金 103000
2 D1 W$ |/ n6 R! K) K
贷 活期存款 103000 4.纺织厂交来现金3060元，其中归还贷款3000元，利息60元。
' r/ f J% `7 h: L# p, D: C9 L借 现金 3060
' p: o4 H3 |( ?% y; y( q0 ^" y贷 短期借款 3000
+ s @. D' r! V8 j8 n# o
贷 利息收入 60 5.向万达公司发放短期贷款800000元，存入其存款账户。 * Y) p. e$ Q4 ]
借 短期贷款 800000 # L0 w, ^0 D# {# z, N) x
贷 活期存款 800000 6.企业购买电子设备50000，款项从中央银行支付。
( z/ h" `3 `; X8 U* A7 }借 固定资产 50000
& O) f% Q) j. `4 H贷 存放中央银行款项 50000
第一章
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& D' d+ g# _3 b5 A4 b2 J0 @' h: R 1.银行会计学（1/）：是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。
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2.银行会计的对象（7/）：是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。; _* Y5 j7 h) k4 @2 J- A
: X. F$ G, ]& i3 W0 \7 M 3.银行会计的主要任务：（1）正确组织会计核算，（2）加强会计服务和监督，（3）加强经济核算，（4）开展会计分析预测，（5）加强会计内部控制管理。7 ]5 _! L" b6 I$ A6 d3 X
" c- g9 p9 @! {7 p, ^- s5 m 4.银行会计的作用：（1）组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据，（2）贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律；（3）加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益，（4）开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。/ x# R$ M7 z! p+ v$ ?( W& |, J
6 x* v6 Z8 q6 ?4 }' B* O% ~ 另：4 j8 w- w5 x: i- s- q
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1.中国人民银行是1948.12.1在苏区银行和抗日根据地银行的基础上建立。: ^; q6 C: s! ^) t% |- D( Y c
( m. @8 f4 w5 M: Q }* m) B 2.现行金融体系人行、政策性银行3个、国有商业银行4个、股份制综合性银行、地方商业银行、非银行金融机构。
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9 F. g* n/ \4 J% w* l 第二章( j6 H7 [" k/ }5 n* h7 X
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1.会计科目的设置要求：（1）必须适应国家宏观经济管理的需要，（2）必须适应银行业务经营管理的需要，（3）必须适应会计核算和财务管理的需要。. ?( H1 Y8 M& u4 O+ R+ ]3 |$ b; |6 O
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2.单式记帐法：对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记。（如：表外业务）
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3.复式记帐法：对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。* { k( d# X; V# x! Y/ M5 I' F
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4.银行会计凭证的作用：（1）是反映业务和正确组织核算的工具，（2）办理资金收付和记帐的依据，（3）核对帐务和事后查考的依据，（4）保护国家和人民财产安全的手段6 }* R; C9 D7 s% _/ B5 e
" J6 u8 q1 q7 }- F- y 5.记帐原则：现金收款先收款后记帐，现金付款先记帐后付款，转帐业务先记付款单位再记收款单位，他行票据收妥入帐。
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0 f8 v& v; h3 |5 s* M 6.帐务组织：指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。0 h2 A( V3 _" v' U8 [( n( Z8 k* h
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7.50页的图：A办理经济业务根据，B编制或企业交来的凭证（确定现金、转帐、表外业务。现金转帐是借贷业务，表外是收付业务）C登记现金收付登记簿、分户帐、表外科目分户帐（一一对应），D凭证在日终按科目编制科目日结单，凭以登记总帐，现金填制结数表依此做科目日结单。E根据分户帐抄列余额表F核对：余额表合计等于该科目总帐余额，（总分核对）库存现金总帐和登记簿（帐帐核对）和实际现金核对（帐实核对）& i$ ~; }' p% w) V' r
# g& s* \4 [( a, _ X 第三章6 N/ G& Y+ |) j9 o9 h( A" v
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1.帐户种类：基本存款帐户（结算用，可存取现金，只能开一个）、一般存款帐户（不准取现金，可多开）、专用存款帐户（建设等特定用途，根据批文）、临时存款帐户。4 a# j, T3 Q# ?& ]
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A企业存现金100元。借：现金100贷：活期存款——A企业100
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A企业取现金100元。借：活期存款——A企业100贷：现金100# ^$ W: y' @. D6 [" ^2 \
8 e+ _2 l" T/ M( t: E A企业存定期1万元。借：活期存款——A企业10000贷：定期存款——A企业100 00
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A企业取定期1万元，计算利息1000.借：定期存款——A企业100 00利息支出——定期存款利息支出1000贷：活期存款——A企业11000( y3 @# v9 o( }4 ^8 X) f7 `5 O
) F+ q1 f% M% |& j4 Y 2.计息：不会考活期计息。定期一年360天。百分之是年利率，千分之月利率，万分之是日利率。如2002年3月25日存10000元，一年利率3.6%，活期利率1.2%，2003年3月25日取。算头不算尾正好一年。10000*1*3.6%=360.如果2003.03.29取则（1）10000*1*3.6%=360（2）10000*（29-25天）*1.2%/12/30（年/12月/30天=360天）=1.33.应付利息=360+1.33=361.33.实付利息=361.33*80%=289.07，利息税=361.33*20%=72.26.*注意：个人记税，单位不记
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0 d) ?- J# \0 ~ 分录：（如单位）借：定期存款10000利息支出——定期利息支出361.33贷：活期存款10361.33（如个人）定期储蓄存款10000利息支出——定期储蓄利息支出289.07贷：现金10289.07代扣另走分录，是转帐，乱，应该不会考这块。 [, A. O$ |2 X1 j1 U8 r* ]) ~
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发表于 2010-9-15 20:24
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发表于 2011-2-23 17:55