一 存出投资款

其他货币资金的子科目

   货币资金在财务报告中的披露、

1.货币资金流动性最强

2可单独列项也可以合并唯一项

第二章总结 现金 银行存款 其他货币资金：六种

            第三章 应收及预付账款

                        第二节应收票据

                         第三节 预付账款

                         第四节 其他应收款和待摊费用

一应收账款

  1.概念：

  2. 销售  流动性质   不包括保证金

二 应收账款的确认与尽量

1.入账时间：收入实现时确认

2.入账金额：成交时的实际金额

           销售中若发生折扣现象，则需采用一定方法

折扣：商业折扣和现金折扣

a 商业折扣：企业   针对不同顾客  商品标价上    给予扣除

商业折扣对应收账款的入账价值没有实质性的影响

b 现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定期限内付款    而提供的债务折扣 

     一般用于赊销

现金折扣对应收账款的入账金额有影响

c 区别：1.目的不同  2 .发生时间不同     3.对纳税的影响不同

d 对现金折扣的入账金额方法：1.总价法 ：折扣前   2.净价法 ：折扣后

    我国采用总价法

三 应收账款的核算

设置 应收账款 的科目

   借增贷减  

1.没有折扣情况下的应收账款的核算

2.有商业折扣情况下的应收账款的核算

3.在有现金折扣情况下的核算

            例如：   a 销售时：   借：应收账款  11700

                                                  贷：主营业务收入  10000

                                                          应交税金-----应缴增值税 1700

                           b在折扣期内受到 80%    借：银行存款  9271.80

                                                                         财务费用  187.2

                                                                        贷：应收账款 9360

                           c 在折扣后收20%               借：银行存款 23400

                                                                             贷：应收账款 23400      

四 、坏账及其核算

1.坏账确认的条件

      a 债务人死亡    b 债务人破产   3债务人较长时间（3年）未履行义务

2.坏账的核算方法

 a 直接核销法 实际发生坏账时，确认坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备

b 备抵法      按期估计坏账损失，计入当期损益，同行建立坏账准备，待实际发生坏账时冲减坏账准备和相应应收账款的处理