长期投资
一. 长期投资及特点
长期投资是指不能够随时变现或持有时间准备超过一年的投资;
应从变现能力和投资目的来理解和把握长期投资的概念;
长期投资按照投性质的不同分
1. 长期债权投资
指在1年内不能变理或虽然能变现但不准备随时变现的债权性投资;
包括:债券投资 其他债权投资;
长期债券的购入
长期债权投资成本的确定:
长期债权投资成本=购买价款+税金+手续费+….
注意:
1.在实际支付的价款中包含有已到期但尚未领取的利息,作为应收项目单独核算;
2.如果实际支付的价款中包含尚未期的债券利息则构成初始成本,并单独核算.
长期债券的溢价,拆价
债券可按面值, 溢价,拆价发行这是债券的票面利率与市场利率之间的差异引起的;
当市场利率=票面利率,按面值发行;
当市场利率<票面利率,按溢值发行;
当市场利率>票面利率,按折值发行;
其作用在于平衡债券持有人的利息收入与债券发行人的利息费用,使之符合市场行为,以保证举债者与借债者的双方经济利益.

三.应计利息与债券投资收益
面值购入 实际投资收益=票面利息收入
溢价购入 实际投资收益=票面利息-溢价摊销
折价购入 实际投资收益=票面利息+折价摊销
溢折价摊销”直线法”=溢价.折价额/债券期限

1. 长期债权投资持有期间应遵循权责发生制原则按期计算应收利息,计算的债券利息收入,经调整债券投资溢价或折价摊销额后,确定为当期投资收益;
2. 持有的一次还本付息的债权投资,应计未收利息应于确认投资收益时增加投资的账面价值,即借”应计利息””明细账户;到期收回本息时,注销长期债权投资的账面价值;
3. 持有的分期付息的债权投资,应计未收利息应于确认投资收益作为应收项目单独核算,即借记”应收利息”账房,不增加投资的账面价值;实际收到利息时,冲减已计的应收利息.
四.长期债券的核算
设置的科目:
长期债权投资-------债券投资
……..其他债权投资
A企业1999年1月3日购入B公司1999年1月1日发行的五年期债券,票面利率12%,债券面值1000元企业按1050元的价格购入80张,另支付有关税费400元;
该债券每年付息一次,最后一年还本并付最后一次利息;
购入债券 时
借:长期债权投资-----债券投资(面值) 80000
                         …. 债券投资(溢价) 4000

     投资收益-------长期债券费用摊销 400
    贷:银行存款 84400
年度终了计算利息并摊销溢价
借:应收利息 9600
贷:投资收益—债券利息收入 8800
长期债权投资-----债券投资(溢价) 800
各年收债券利息
借: 银行存款 9600
贷:应收利息 9600
到期还本并收到最后一次利息
借:银行存款 89600
贷:长期债权投资—债券投资(面值) 80000
应收利息 9600




2. 长期股权投资