长期债券投资的核算

长期债券投资------债券（面值）

长期债券投资------债券（利息）

长期债券投资-----债券（债权费用）

三、长期股权投资的核算

1、包括 ： 长期股票投资和其他股权投资

2、特点：长期持有、承担风险、不能随时出售、

用投资目的决定分别长期和短期

 

（一）长期股权投资的类型

1.控制

2、共同控制

3、重大影响 ：20%以上

（二）方法

1.成本法：适用于投资企业对被投资企业“三无”

2、权益法："三有"  如子公司、合营企业、联营企业。对子公司、联营企业还要求编制合并会计报表

（三）、长投入账价值的确定

资产

1、以货币资金购买股票的按实际支付的全部价款

2、以实物和无形资产折价入股的，应按资产评估确认的价值入账

（四）  成本法：

1.概念    按实际成本记账，一般情况下不予变更

2、要点：a三无    b股票投资同被投资单位的经营状况无关

c受到投资单位分配的现金股利，作为投资收益

d 收到被投资单位分配的清算性股利则冲减投资成本

3、成本法核算的程序

a初始投资或追加投资时

b若投资单位亏损或无力支付现金股利，投资不做账务处理

c被投资单位宣告发放现金股利，被投资单位将清算行股利冲减投资成本；净投资后应享有的部分，确认为当期投资收益

4.设置科目    长期股权投资-----股票投资

例如   ：4月2日    购入时   借：长期股权投资---股票投资  609200

                                                 贷：银行存款  609200

5月2日 a公司宣告分配股利

借：应收股利  10 000

     贷：长期股权投资----股票投资 10 000