应交税金-------应交消费税
消费税:
指从事生产和进口应税消费品的企业按应税消费品的销售额或销售量计算征收的一种流转税.
应税消费品(实行价内税)
烟.酒及酒精,化妆品,护肤护发品,贵重首饰和珠宝玉石,鞭炮焰火,汽油柴油,汽车轮胎.摩托车.小汽车.
消费税收政策的计算:
从价定率:应纳税额=销售额*税率
从量定额:应纳税额=销售数量*单位税额
实际交纳. 待扣的消费税 应交纳的消费税
多交纳的,待扣的 尚未交纳的
1. 销售应税消费品交纳消费税
2. 以应税消费品作为股权投资,用于在建工程.用于非生产机构等交纳浮肿费税
3. 委托加工应税消费品.
例24.企业某月销售护肤品,销售收入为400000元,成本300000元,适用增值税率17%,消费税率10%,货款未收.
1. 销售产品时
借:应收账款 468000
贷:主营业务收入 4000000
应交税金-----应交增值税(销) 68000
2. 计算应交消费税
借:主营业务税金及附加 400000
贷:应交税费----应交消费税 400000
3. 结转销售成本
借:主营业务成本 300000
贷:库成商品 300000
例25.企业以一批应税消费品抵偿所欠货款585000元.该批消费品价款500000元,成本300000元,增值税率17%,消费税率10%,货已发出.
借:应付账款 585000
贷:主营业务收入 500000
应交税费---应交增值税(销) 85000
借:主营业务税金及附加50000
贷:应交税费----应交消费税 50000
借:主营业务成本 300000
贷:库存商品 300000
例26企业以其生产的一批应税消费品对外投资,计税价格1000000元, 成本850000地,双方协议确定按成本计价.适用增值税率17%,消费税率10%
借:长期股权投资 1120000
贷:库存商品 850000
应交税费---应交增值税(销) 170000
应交消费税 100000
委托加工应税消费品:
1. 应于委托方提货时,由受托方代扣代交税款.
2. 委托加工的物资收回后,直接用于销售的,应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本;
3. 如果用于连续生产的,应将代交的消费税计入”应交税费---应交消费税”借方.
例27.A企业委托B企业加工材料一批,材料实际成本300000元,;加工费49600元,材料已加工完毕并验收入库.加工费以银行存款支付造用增值税率17%,消费税10%.
增值税 49600*17%=8432
消费税(300000+49600)/(1-8%)*8%=30400
(1) 如果村料收回后直接用销售
借:委托加工物资 300000
贷:原材料 300000
支付加工费:
借:委托加工物资 80000
应交税费----应交增值税(进) 8432
贷:银行存款 88432
借:库存商品 380000
贷:委托加工物资 380000
如果材料收回用于连续生产应税消费品
借:委托加工物资 300000
贷:原材料 300000
支付加工费:
借:委托加工物资 80000
应交税费----应交增值税(进) 8432
---- 应交消税费 30400
贷:银行存款 88432
借:原材料 349600
贷; 委托加工物资 349600
应交税金------应交资源税
资源税是国家对于在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税种.
资源税应纳税额=课税数量*单位税额
核算:销售产品
借:主营业务税金及附加----应交资源税
贷:应交税费------应交资源税
应交税金-----城市维护建设税
借:主营业务税金及附加----应交资源税
贷:应交税费-----城市维护建设税