二、所得税的核算

所得税：所得税作为企业费用处理

所得税率：

3万以下  3—10万 10万以上

纳税所得额：

从会计角度：=利润总额+ - 可调整额度：

永久性差异：

指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于会计准则和税法在计算计入收入与费用的项目口径不同而所产生的差额，这种差额在某期发生，但不会在以后会计期间转回。

利息支出：企业：所有利息记入“财务费用”

税法：有些利息不能记入“财务费用”

工资：企业:工资全部成本费用，从收入中扣出

税法：超出计税工资部分不得扣出

捐赠： 企业：所有捐赠计入“营业外支出”

税法：有些捐赠不能计入（3%以内）

业务招待费：企业：按实际发生额的全部

税法:按一定比例计入

坏帐准备：企业： 记入管理费用

税法:超过一定比例不能扣除

违法经营的罚款、滞纳金、没收财产：企业 ：全部计算营业外支出 

税法: 不得扣除

投资利润：企业：计算利润总额

税法：不放烟花入应税利润，可免交所得税

弥补以前年主的亏损：

企业：以前年度亏损不计入本期利润

税法：企业在五年内的用税前利润补亏，从应税利润中扣出。