第四节 税法的分类和构成要素

一、税法的分类
1、按课税对象性质划分：
（1）流转税：存在的前提是商品交换；与商品交换和劳务提供密切相关；计税依据与商品和劳务的价格相关；税目设立为适用商品和劳务的流转；一般采用比例税率。
（2）所得税（收益税）：征税对象是纳税人的所得额；以纳税人的纳税能力为依据；征收方法上，企业按全年所得缴纳。
（3）财产税：分静态财产税和动态财产税。财产为法定财产；财产税为直接税（个人承担）。
（4）资源税：对税法规定的资源征税。
（5）行为目的税：课税对象是行为；行为分布比较散；应税行为重复性差。

2、按税收管辖权的不同，分中央税和地方税
消费税、车辆购置税和关税和部分增值税（海关征收）全归中央；增值税共享；资源税中海洋石油归中央，其他归地方；印花税中股市归中央，其他归地方；营业税部分归中央，如银行，其他归地方。
中央对地方的税收返还。

3、按适用的不同主体
对内税；涉外税；国际税。

二、税法的构成要素：
1、征税主体和纳税主体：纳税人分自然人和法人；
2、征税对象（课税对象、纳税客体）：最基本要素，也是一税种区分于另一税种的重要标志。税目体现征税的广度；
3、税率：体现征税的深度。分比例税率、累进税率和定额税率；
4、税目；
5、纳税环节；
6、纳税期限；
7、纳税地点；
8、减免税；
9、违章处理。